小規(guī)模納稅人增值稅免稅申報(bào)

免稅申報(bào)

關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅申報(bào)的幾種情形你知道嗎？

增值稅作為我國當(dāng)前主要稅種之一，幾乎所有的企業(yè)都會有所涉及。而增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為本身屬于應(yīng)稅范圍，因?yàn)閲艺叻龀?，銷售環(huán)節(jié)免征增值稅。那么對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅免稅申報(bào)的情形主要有哪些呢？下面我們來一起了解一下~

1.按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人  季銷售額在45萬元以下（含45萬元）

例：

某按季申報(bào)的住宿業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，2021年第二季度提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售收入30萬元，銷售商品取得不含稅銷售收入15萬元。以上收入均已開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：

該納稅人實(shí)行按季申報(bào)，當(dāng)季銷售收入合計(jì)30+15=45萬元。符合小規(guī)模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受小規(guī)模免稅申報(bào)。

申報(bào)時(shí)應(yīng)在“小微企業(yè)免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元?！靶∥⑵髽I(yè)免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元，《減免稅申報(bào)明細(xì)表》無需填寫。

2.按月征收的小規(guī)模納稅人  月銷售額在15萬元以下（含15萬元）

例：

某按月申報(bào)的玩具廠企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，2020年6月通過銷售玩具取得不含稅銷售收入10萬元，通過提供技術(shù)服務(wù)取得不含稅銷售收入5萬元，以上收入均已開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：

該納稅人實(shí)行按月申報(bào)，當(dāng)月不含稅銷售額為10+5=15萬元，符合小規(guī)模納稅人按月銷售額15萬元以下（含15萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)。

申報(bào)時(shí)應(yīng)在“小微企業(yè)免稅銷售額”一欄填寫銷售收入15萬元?！靶∥⑵髽I(yè)免稅額”一欄填寫本期免征的稅額1500元?！稖p免稅申報(bào)明細(xì)表》無需填寫。

3.減去不動產(chǎn)銷售額后享受免稅  但是需要先預(yù)繳稅款

例：

廣東省某廣告公司是小規(guī)模納稅人，實(shí)行按季征收，2021年第二季度提供廣告服務(wù)取得不含稅銷售額45萬元，開具了增值稅普通發(fā)票；同時(shí)轉(zhuǎn)讓河南一處閑置的房屋取得收入200萬元，并申請代開了增值稅專用發(fā)票。

案例分析：

該納稅人第二季度不含稅銷售收入合計(jì)245萬元，超過小規(guī)模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)，但是其中200萬元是屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的收入，剔除后剩余45萬元銷售收入符合小規(guī)模納稅人45萬元以下（含45萬元）增值稅免稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。

由于轉(zhuǎn)讓的房屋與機(jī)構(gòu)所在地分別在兩個(gè)省，因此轉(zhuǎn)讓房屋需要再房屋所在地預(yù)繳增值稅，在河南轉(zhuǎn)讓房屋獲得收入200萬元，超過45萬元標(biāo)準(zhǔn)，需要再當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款。

申報(bào)時(shí)應(yīng)在“小微企業(yè)免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元?！靶∥⑵髽I(yè)免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”一欄填寫200萬元，“本期預(yù)繳稅額”一欄填寫預(yù)繳稅額10萬元。

4.減去不動產(chǎn)銷售額后享受免稅  且不需要先預(yù)繳稅款

例：

某一位于汕頭市澄海區(qū)食品制造業(yè)小規(guī)模納稅人，實(shí)行按季申報(bào)征收，2021年第二季度銷售食品獲得不含稅收入45萬元，并開具了增值稅普通發(fā)票；同時(shí)該季度又轉(zhuǎn)讓一處位于瑯琊區(qū)的房產(chǎn)去的收入30萬元，并開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：

該納稅人第二季度合計(jì)小額75萬元，超過小規(guī)模納稅人銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)，但是減除30萬元的房產(chǎn)銷售收入后，剩余45萬元符合小規(guī)模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受。

納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地位于同一地級市，且轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入未超過45萬元，因此不需要預(yù)繳。

申報(bào)時(shí)應(yīng)在“小微企業(yè)免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元。“小微企業(yè)免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元?！岸惪仄骶唛_具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額”一欄填寫30萬元，本期應(yīng)補(bǔ)稅額為1.5萬元。

5.同時(shí)開具普票和專票且按季銷售，合計(jì)在45萬元以下（含45萬元）

例：

廣東省某廣告公司是小規(guī)模納稅人，實(shí)行按季征收，2021年第二季度提供廣告服務(wù)獲得不含稅收入30萬元，并自行開具增值稅專用發(fā)票；同時(shí)當(dāng)季銷售商品取得不含稅收入15萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：

該納稅人實(shí)行按季申報(bào)，當(dāng)月合計(jì)不含稅銷售額為30+15=45萬元，未超過小規(guī)模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此開具普通發(fā)票的15萬元可享受小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)。

申報(bào)時(shí)應(yīng)在“小微企業(yè)免稅銷售額”一欄填寫銷售收入15萬元?！靶∥⑵髽I(yè)免稅額”一欄填寫本期免征的稅額1500元。應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”一欄填寫30萬元，最終應(yīng)繳納增值稅3000元?！稖p免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫本期減征稅款6000元。

6.同時(shí)開具普票和專票且按月銷售，合計(jì)在15萬元以下（含15萬元）

例：

某按月申報(bào)的玩具廠企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，2020年6月通過銷售玩具取得不含稅銷售收入10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；通過提供技術(shù)服務(wù)取得不含稅銷售收入5萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：

該納稅人實(shí)行按月申報(bào)，當(dāng)月合計(jì)不含稅銷售額為10+5=15萬元，未超過小規(guī)模納稅人按月銷售額15萬元以下（含15萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此開具普通發(fā)票的5萬元可享受小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)。

申報(bào)時(shí)應(yīng)在“小微企業(yè)免稅銷售額”一欄填寫銷售收入5萬元?！靶∥⑵髽I(yè)免稅額”一欄填寫本期免征的稅額500元。應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”一欄填寫10萬元，最終應(yīng)繳納增值稅1000元。《減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫本期減征稅款2000元。

7.適用差額計(jì)稅的小規(guī)模納稅人   扣除后享受免稅申報(bào)

例：

汕頭市某小規(guī)模勞務(wù)派遣公司實(shí)行按季征收，2021年第二季度通過勞務(wù)派遣服務(wù)獲得含稅收入197.25萬元，其中支付員工工資等成本共計(jì)150萬元，該企業(yè)選擇差額征稅，并開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：

該納稅人按季征收并選擇差額計(jì)稅，差額及稅后換算不含稅銷售額為（197.25-150）/(1+0.05)=45萬元，未超過小規(guī)模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)。

申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），“小微企業(yè)免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元?！靶∥⑵髽I(yè)免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元。《減免稅申報(bào)明細(xì)表》無需填寫。

8.按季征收或者按月征收超過小規(guī)模免稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的但適用其他政策的

例：

某小規(guī)模農(nóng)產(chǎn)品銷售商店實(shí)行按季征收，主營農(nóng)初級農(nóng)產(chǎn)品銷售。2021年第二季度銷售蔬菜和肉蛋獲得不含稅銷售收入30萬元，開具征稅普通發(fā)票，同時(shí)當(dāng)季兼營農(nóng)夫山泉飲料銷售，取得不含稅銷售收入18萬元，并開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：

該納稅人實(shí)行按季申報(bào)，該季度合計(jì)不含稅銷售額為30+18=48萬元，超過小規(guī)模納稅人按季度銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標(biāo)準(zhǔn)，但是納稅人取得的蔬菜和肉蛋銷售收入適用免稅政策，申報(bào)時(shí)需填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》和“其他免稅銷售額”欄次，銷售飲料取得的收入需要繳納增值稅，申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”一欄，最終應(yīng)征稅額1800元。《減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫本期減征稅額3600元和免征稅額3000元。

最后，增值稅的申報(bào)還包含很多其他減免稅政策，本次案例僅列舉了一些比較常見的情形，請各位納稅人在申報(bào)的時(shí)候注意關(guān)注申報(bào)時(shí)是否符合相關(guān)減免稅條件，以免錯(cuò)失稅收優(yōu)惠哦。

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